Sektor usluga u Bosni i Hercegovini, predvođen IT industrijom, konsaltingom i dizajnom, doživljava ekspanziju na međunarodnom tržištu. Sve veći broj kompanija i frilensera svoje znanje i vještine uspješno prodaje klijentima van granica BiH. Međutim, ovaj poslovni uspjeh sa sobom nosi i niz administrativnih i poreskih izazova. Nedostatak centraliziranih i jasnih informacija o tome kako pravilno fakturisati, legalno naplatiti uslugu i prijaviti porez, stvara konfuziju i pravnu nesigurnost.
Ovaj članak donosi detaljan pregled ključnih koraka za sve one koji izvoze usluge iz Bosne i Hercegovine, s ciljem da demistificira proces i pruži praktične smjernice za usklađeno i uspješno poslovanje s inostranstvom.
1. Fakturisanje Usluga Inostranom Klijentu
Ispravno kreirana faktura je temelj svakog poslovnog odnosa, a kod izvoza usluga ona ima dodatnu važnost. Faktura mora sadržavati sve zakonom propisane elemente kako bi bila validna i kako bi se izbjegli problemi s poreskim inspekcijama.
Obavezni Elementi Fakture:
- Podaci o isporučiocu usluge (Vi): Puni naziv firme ili ime i prezime frilensera/obrtnika, adresa i JIB/ID broj.
- Podaci o primaocu usluge (Klijent): Puni naziv kompanije klijenta, adresa i njihov poreski/identifikacioni broj (npr. VAT broj za klijente iz EU).
- Broj i datum fakture: Svaka faktura mora imati jedinstveni redni broj i jasan datum izdavanja.
- Opis usluge: Precizan i jasan opis pruženih usluga (npr. “Usluge programiranja za period…”, “Izrada grafičkog dizajna za projekat X”).
- Cijena i valuta: Cijena usluge može biti izražena u stranoj valuti (npr. EUR, USD). Međutim, preporučuje se da na fakturi bude iskazan i ekvivalent u konvertibilnim markama (KM) prema srednjem kursu Centralne banke BiH na dan izdavanja fakture.
- Način plaćanja: Informacije o načinu plaćanja (npr. bankovni transfer, online servis).
- Instrukcije za plaćanje: Vaš IBAN (međunarodni broj bankovnog računa), SWIFT/BIC kod banke, naziv i adresa banke.
Poreski Aspekt na Fakturi – Oslobađanje od PDV-a:
Ključno pitanje kod izvoza usluga je obračun PDV-a. Prema Zakonu o porezu na dodatu vrijednost BiH, izvoz usluga je oslobođen plaćanja PDV-a, odnosno oporezuje se nultom (0%) stopom. Ovo se posebno odnosi na usluge koje su direktno povezane s izvozom.
Kako biste se ispravno pozvali na ovo oslobađanje, na fakturi je neophodno navesti sljedeću ili sličnu klauzulu:
“PDV nije obračunat u skladu sa članom 27. Zakona o porezu na dodatu vrijednost BiH (izvoz usluga).”
Ova napomena jasno komunicira poreski status transakcije i predstavlja ključni dokaz prilikom poreske kontrole.
2. Naplata Usluga iz Inostranstva
Nakon ispostavljene fakture, slijedi naplata. Frilenserima i firmama u BiH na raspolaganju je nekoliko opcija, svaka sa svojim specifičnostima.
- Bankovni Transfer (SWIFT): Najtradicionalniji i najčešći metod za firme. Klijent uplaćuje sredstva direktno na vaš devizni račun u domaćoj banci. Iako pouzdan, može uključivati više bankarske troškove i potrajati nekoliko dana.
- Online Platni Servisi:
- Payoneer: Izuzetno popularan među frilenserima jer omogućava otvaranje virtuelnog bankovnog računa u stranim valutama (npr. EUR, USD), čime se olakšava prijem uplata. Sredstva se kasnije mogu povući na lokalni bankovni račun u BiH.
- PayPal: Iako je u BiH funkcionalnost PayPala donekle ograničena (prvenstveno se koristi za plaćanje), moguće je primati uplate koje se zatim mogu prebaciti na povezanu Visa karticu.
- Wise (ranije TransferWise): Slično Payoneeru, nudi multivalutne račune i konkurentne kurseve za konverziju valuta, te je sve popularniji izbor.
Važno je naglasiti da su, prema Zakonu o deviznom poslovanju, rezidenti FBiH dužni da novčana sredstva iz inostranstva unesu u zemlju, što znači da se sredstva sa servisa poput Payoneera i Wisea trebaju prebaciti na domaći bankovni račun. Poreske uprave u oba entiteta imaju uvid u prilive na bankovne račune građana i firmi.
3. Poreske Obaveze: Razlike Između Firmi i Frilensera
Poreske obaveze zavise od pravnog statusa – da li poslujete kao pravno lice (d.o.o.) ili kao fizičko lice (frilenser, obrtnik/samostalni preduzetnik).
Za Pravna Lica (d.o.o.):
- Porez na dobit: Kompanije plaćaju porez na dobit na ostvarenu razliku između prihoda i rashoda. Stopa poreza na dobit u oba entiteta iznosi 10%. Prihodi od izvoza ulaze u ukupne prihode firme i na kraju poslovne godine, nakon odbitka priznatih troškova, na ostvarenu dobit se plaća porez.
- PDV: Ako je firma u sistemu PDV-a, dužna je voditi evidenciju o izdatim fakturama za inostranstvo i prijavljivati ih u svojim mjesečnim PDV prijavama kao oslobođeni promet (promet s nultom stopom).
Za Frilensere i Obrtnike (Fizička lica):
Poreske obaveze za fizička lica se razlikuju između Federacije BiH i Republike Srpske.
Federacija BiH (Obrt ili frilenser bez registrovane djelatnosti):
- Porez na dohodak: Frilenseri su obavezni plaćati porez na dohodak po stopi od 10%. Osnovica za obračun poreza je primljeni iznos umanjen za 20% priznatih troškova.
- Doprinosi: Uz porez, plaća se i doprinos za zdravstveno osiguranje u iznosu od 4% na istu osnovicu. Važno je napomenuti da ova uplata ne osigurava puno zdravstveno osiguranje, već je samo obavezna dažbina.
- Prijava i plaćanje: Obaveza nastaje prilikom svake uplate iz inostranstva. Frilenser je dužan samostalno obračunati porez i doprinose i uplatiti ih u roku od 7 dana od dana prijema uplate. Prijava se vrši podnošenjem AMS-1035 obrasca nadležnoj ispostavi Poreske uprave FBiH.
Republika Srpska (Samostalni preduzetnik ili frilenser):
- Porez na dohodak: Stopa poreza na dohodak iznosi 10% na dobit (razlika između prihoda i rashoda).
- Doprinosi: Ako frilenser zaključi ugovor o djelu s inostranim klijentom, obveznik je i doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje po stopi od 18,5% na naplaćeni prihod. Osnovica za porez na dohodak se tada umanjuje za plaćeni doprinos.
- Prijava i plaćanje: Fizička lica koja ostvaruju dohodak iz inostranstva dužna su do 10. u mjesecu za prethodni mjesec podnijeti Mjesečnu prijavu za porez po odbitku (Obrazac 1002). Također, obavezni su podnijeti i Godišnju poresku prijavu za porez na dohodak (Obrazac 1004) do 31. marta tekuće za prethodnu godinu.
Zaključak
Izvoz usluga predstavlja ogromnu razvojnu šansu za ekonomiju Bosne i Hercegovine. Da bi se taj potencijal iskoristio u potpunosti, neophodno je da i firme i frilenseri svoje poslovanje od početka postave na zdrave i zakonski ispravne temelje. Iako administrativne procedure mogu djelovati obeshrabrujuće, one su sastavni dio svakog legalnog poslovanja.
Ključ uspjeha leži u informisanosti i urednosti: izdavanje ispravnih faktura s pozivom na oslobađanje od PDV-a, odabir adekvatnog kanala za naplatu i, najvažnije, blagovremeno i tačno prijavljivanje i plaćanje poreskih obaveza. Ignorisanje ovih koraka može dovesti do visokih novčanih kazni i pravnih problema. Svima koji ulaze u svijet izvoza usluga preporučuje se i konsultacija s knjigovodstvenim ili poreskim savjetnikom kako bi svoje poslovanje uskladili sa specifičnostima svoje djelatnosti i pravnog statusa.
