Fiskalni sustav u Bosni i Hercegovini predstavlja ključni mehanizam za regulaciju i nadzor novčanih tokova u maloprodaji i uslugama. Njegova primarna svrha je osigurati transparentnost poslovanja, smanjiti sivu ekonomiju i povećati naplatu poreza.
S obzirom na složenu administrativnu strukturu BiH, fiskalizacija je regulirana na entitetskoj razini, što znači da postoje dva odvojena zakona – jedan za Federaciju Bosne i Hercegovine i drugi za Republiku Srpsku.
Razumijevanje ovih zakona ključno je za sve poslovne subjekte koji posluju unutar BiH, jer nepoštivanje propisa može dovesti do značajnih kazni. U ovom tekstu detaljno ćemo istražiti specifičnosti fiskalnog sustava u oba entiteta, objasniti tko je obvezan imati fiskalnu kasu, što su brojevi fiskalne kase i računa, te kako se podaci šalju poreznim upravama.
Fiskalni Sustav u Bosni i Hercegovini
Fiskalizacija je proces uvođenja fiskalnih uređaja (fiskalnih kasa ili printera) u sustav naplate gotovinskih i bezgotovinskih transakcija, s ciljem evidentiranja svakog pojedinačnog prometa i njegovog automatskog slanja poreznim organima.
U BiH, cilj fiskalizacije je uspostavljanje efikasnog sustava kontrole prometa roba i usluga, čime se osigurava pravednija tržišna utakmica i smanjuje prostor za utaju poreza. Iako su ciljevi isti, implementacija i tehnički detalji se razlikuju između Federacije BiH i Republike Srpske.
Zakon o fiskalizaciji u Federaciji Bosne i Hercegovine
U Federaciji BiH, fiskalizacija je regulirana Zakonom o fiskalnim sustavima. Ovaj zakon propisuje obvezu evidentiranja svakog pojedinačnog prometa putem fiskalnog uređaja. Fiskalni uređaj u FBiH je elektronički uređaj koji se sastoji od fiskalnog printera i softvera, a mora biti odobren od strane Porezne uprave Federacije BiH.
Ključna karakteristika sustava u FBiH je da se podaci o prometu šalju u realnom vremenu ili u vrlo kratkim intervalima putem GPRS ili internetske veze direktno Poreznoj upravi. Svaki fiskalni račun mora sadržavati specifične elemente, uključujući jedinstveni identifikacijski broj računa, podatke o prodavatelju, kupcu (ako je pravna osoba), datum i vrijeme transakcije, popis artikala s cijenama i PDV-om, te ukupan iznos.
Proces fiskalizacije uključuje nabavku odobrenog fiskalnog uređaja, instalaciju softvera, obuku osoblja i registraciju uređaja kod Porezne uprave.
Zakon o fiskalizaciji u Republici Srpskoj
Republika Srpska ima svoj Zakon o fiskalnim kasama, koji također nalaže obvezu evidentiranja prometa putem fiskalnih uređaja. Sustav u RS-u se donekle razlikuje od onog u FBiH. U RS-u se koriste fiskalne kase koje imaju integriran fiskalni modul i GPRS terminal za komunikaciju s Poreznom upravom Republike Srpske.
Podaci o prometu se također šalju u realnom vremenu ili u kratkim intervalima. Zakon precizira tehničke karakteristike fiskalnih kasa, obvezu servisiranja i održavanja, te postupak fiskalizacije i defiskalizacije. Slično kao u FBiH, svaki fiskalni račun mora sadržavati sve relevantne informacije o transakciji. Posebna pažnja posvećena je sigurnosti podataka i sprječavanju manipulacija.
Tko je obavezan imati Fiskalnu kasu, a tko nije?
Općenito, obveza posjedovanja fiskalne kase odnosi se na sve porezne obveznike koji promet dobara i usluga naplaćuju u gotovini ili putem kartica, čekova i drugih bezgotovinskih načina plaćanja, a koji nisu izuzeti posebnim odredbama zakona. To uključuje širok spektar djelatnosti, od maloprodaje, ugostiteljstva, frizerskih salona, taksi službi, do raznih uslužnih djelatnosti.
Međutim, oba zakona predviđaju određene izuzetke. Iako se specifičnosti mogu razlikovati, uobičajeni izuzeci uključuju:
- Porezne obveznike koji promet ostvaruju isključivo bezgotovinskim putem (npr. bankovnim transferima), bez direktnog kontakta s gotovinom.
- Određene djelatnosti koje su tradicionalno izuzete zbog specifičnosti poslovanja (npr. poljoprivrednici koji prodaju vlastite proizvode na tržnicama, prodaja putem automata, prodaja karata u javnom prijevozu, poštanske usluge).
- Subjekte čiji je promet ispod određenog godišnjeg praga (iako je ovo rjeđe i podložno promjenama).
- Neprofitne organizacije za određene vrste prihoda.
Važno je napomenuti da se lista izuzetaka može mijenjati i da je uvijek potrebno konzultirati važeće zakonske propise i podzakonske akte, kao i službena tumačenja poreznih uprava.
Što je broj fiskalne kase, što je broj fiskalnog računa?
Broj fiskalne kase (ili fiskalnog uređaja): Ovo je jedinstveni identifikacijski broj koji Porezna uprava dodjeljuje svakom fiskalnom uređaju (kasi ili printeru) nakon njegove fiskalizacije. Služi za preciznu identifikaciju uređaja putem kojeg je promet evidentiran. Ovaj broj je ključan za praćenje rada pojedinih kasa i osiguravanje njihove usklađenosti sa zakonom. Često je otisnut na svakom fiskalnom računu.
Broj fiskalnog računa: Svaki izdani fiskalni račun ima svoj jedinstveni broj. Ovaj broj se generira kronološki unutar fiskalnog uređaja i služi za jedinstvenu identifikaciju svake pojedinačne transakcije. On je dio složenijeg identifikatora koji često uključuje i broj fiskalne kase, datum i vrijeme, te kontrolni kod. Njegova svrha je osigurati da se svaka transakcija može pratiti i provjeriti, te spriječiti dupliciranje ili brisanje računa.
Kako se podaci o fiskalnim računima šalju u Poreznu Upravu?
Proces slanja podataka je srž fiskalizacije i osigurava transparentnost. U oba entiteta, Federaciji BiH i Republici Srpskoj, podaci se šalju elektroničkim putem, uglavnom u realnom vremenu ili u vrlo kratkim intervalima nakon svake transakcije.
- Tehnička implementacija: Fiskalni uređaji su opremljeni GPRS modulima ili su povezani na internet putem LAN veze. Nakon što se transakcija završi i račun izda, podaci o toj transakciji (broj računa, iznos, PDV, artikli, datum, vrijeme, broj kase itd.) se automatski enkriptiraju i šalju na servere Porezne uprave.
- Potvrda o prijemu: Sustav Porezne uprave prima podatke i šalje povratnu informaciju fiskalnom uređaju, potvrđujući prijem. U slučaju prekida veze, fiskalni uređaji imaju internu memoriju (tzv. “crnu kutiju” ili “fiskalnu memoriju”) koja pohranjuje sve transakcije. Kada se veza uspostavi, pohranjeni podaci se automatski šalju. Ovo osigurava da nijedna transakcija ne ostane nezabilježena.
- Sigurnost podataka: Svi podaci su kriptirani kako bi se osigurala njihova sigurnost i integritet tijekom prijenosa.
Fiskalni sustav u Bosni i Hercegovini, unatoč svojoj dualnoj strukturi, ima jasan cilj: uspostaviti transparentan i efikasan sustav naplate poreza te suzbiti sivu ekonomiju. Razumijevanje Zakona o fiskalizaciji u Federaciji BiH i Republici Srpskoj, kao i obveza i izuzetaka, ključno je za sve poslovne subjekte.
Pravilna primjena fiskalnih propisa ne samo da osigurava usklađenost s zakonom i izbjegavanje kazni, već doprinosi i stvaranju poštenijeg poslovnog okruženja. Kontinuirano praćenje izmjena zakonskih propisa i redovito održavanje fiskalnih uređaja imperativ su za uspješno poslovanje u BiH.
Zaključak
Fiskalni sustav u Bosni i Hercegovini, unatoč svojoj dualnoj strukturi, ima jasan cilj: uspostaviti transparentan i efikasan sustav naplate poreza te suzbiti sivu ekonomiju. Razumijevanje Zakona o fiskalizaciji u Federaciji BiH i Republici Srpskoj, kao i obveza i izuzetaka, ključno je za sve poslovne subjekte. Pravilna primjena fiskalnih propisa ne samo da osigurava usklađenost s zakonom i izbjegavanje kazni, već doprinosi i stvaranju poštenijeg poslovnog okruženja. Kontinuirano praćenje izmjena zakonskih propisa i redovito održavanje fiskalnih uređaja imperativ su za uspješno poslovanje u BiH.
